L’imprenditore deve effettuare un investimento, con acquisto o attraverso locazione finanziaria/operativa, in nuovi impianti o apparecchiature contenute nella tabella 28 del codice Ateco, collegabili tecnologicamente e funzionalmente alla propria attività. Non serve sapere prima dell’acquisto se la società venditrice delle apparecchiature e degli impianti oggetto dell’investimento appartenga al codice Ateco esatto; l’importante è che nella fattura si faccia esplicito riferimento alle voci indicate nella tabella 28 che comprende una svariata gamma di attrezzature e macchine: dai cuscinetti a sfere e strumenti di misura anche portatili a carrelli elevatori, forni, macchine utensili, incluse le parti e gli accessori.

Gli utilizzatori professionali, ovvero tutti i soggetti che producono e hanno un reddito d’impresa ottenuto con apparecchiature e macchinari (beni strumentali): persone fisiche, artigiani, ditte individuali, imprese familiari, società di persone (snc, sas) e società di capitali (srl, spa).

Se si acquistano o si ottengono in leasing finanziario le apparecchiature nuove - indicate nella tabella 28 del
codice Ateco 2007 - è possibile portare in diminuzione dall’utile imponibile tassabile nell’anno dell’investimento, il 50% del valore del costo dell’investimento stesso.

Il costo delle apparecchiature nuove e i costi di diretta imputazione: spese di progettazione, trasporti, spese
di installazione, onorari per perizie e collaudi, spese di montaggio e posa in opera, spese di messa a punto.

Le opere edili e, nel caso del leasing finanziario, gli interessi finanziari ed eventuali costi di marketing, ricerca e sviluppo dell’investimento.

Sì, solo nel caso non sia prevista dal produttore del bene, che poi lo cede in locazione, la clausola di riscatto da parte dell’utilizzatore/investitore (Circolare ministeriale 44/09).

Il termine dell’agevolazione è il 30 giugno 2010, ricordando che il dato rilevante ai fini del limite temporale di validità dell’agevolazione è il momento della consegna o della spedizione del bene all’utilizzatore.

Nella dichiarazione dei redditi del 2011, consultando il proprio professionista fiscale per la compilazione delle dichiarazioni dei redditi.

Sì, l’agevolazione vale anche per le società neocostituite che solitamente sono in perdita fiscale per i primi anni. In questo caso la perdita, derivante dal beneficio Tremonti-ter è illimitatamente riportabile qualora la detassazione a seguito dell’investimento effettuato avvenga nei primi tre periodi d’imposta.

L’impresa minore in regime di contabilità semplificata (come le persone fisiche e le società di persone con ricavi non superiori a euro 309.874,14 se svolgono attività di prestazione di servizi e di euro 516.456,90 se svolgono attività diverse dai servizi) possono dedurre la perdita esclusivamente nello stesso esercizio. Il socio della società di persone dovrà quindi avere nel periodo d’imposta dell’agevolazione un reddito da abbattere di qualsiasi natura (capitale, lavoro, fabbricati ecc).

Cessione dei macchinari entro il secondo periodo d’imposta successivo all’acquisto (entro il terzo anno); uso degli investimenti per finalità estranee all’esercizio d’impresa; mancato utilizzo del diritto di riscatto del leasing.